Przegląd Podatku Dochodowego nr 15 (495) z dnia 1.08.2019
Wyżywienie przedsiębiorcy w czasie podróży służbowych a koszty uzyskania przychodów
Podatnik rozpoczął działalność gospodarczą i w celu nawiązania współpracy z kontrahentami odbywa podróże do różnych miast. Czy poniesione w czasie tych podróży koszty wyżywienia może ujmować do kosztów podatkowych i ewidencjonować je w podatkowej księdze na podstawie faktur?
| Nie. Kosztem podatkowym są tylko diety za czas podróży naliczone zgodnie z odrębnymi przepisami, a zapisu tych kosztów w podatkowej księdze dokonuje się na podstawie dowodów wewnętrznych. |
Gdy podatnik odbywa podróże w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, koszty ponoszone w czasie tych wyjazdów, niewymienione w art. 23 updof, może ujmować do kosztów uzyskania przychodów w wysokości wynikającej z faktur lub innych dowodów potwierdzających ich poniesienie. Wyjątek stanowią wydatki na wyżywienie. Ponieważ są to wydatki osobiste, co do zasady, nie uważa się ich za koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 updof. Jeżeli jednak podatnik ponosi wydatki na wyżywienie, będąc w podróży służbowej, to w drodze wyjątku może uwzględniać je w kosztach podatkowych, ale nie w wysokości zafakturowanej, lecz w kwocie określonej ryczałtowo. Wskazuje na to art. 23 ust. 1 pkt 52 updof. A contrario wynika z niego, że do kosztów uzyskania przychodu zalicza się diety z tytułu podróży służbowej m.in. osoby prowadzącej działalność gospodarczą, do wysokości ustalonej zgodnie z odrębnymi przepisami, tj. z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U. poz. 167). Tak ustalone koszty z tytułu diet podatnik może ewidencjonować w podatkowej księdze, dokonując zapisu na podstawie sporządzonego we własnym zakresie dowodu wewnętrznego, spełniającego wymogi określone w § 14 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2017 r. poz. 728 ze zm.). Do wpisywania tego rodzaju kosztów przeznaczona jest kolumna 13 księgi (ust. 13 objaśnień zamieszczonych w załączniku nr 1 do powołanego rozporządzenia).
www.PodatekDochodowy.pl - Podróże służbowe:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.RozliczenieDelegacji.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek dochodowy
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||