Terminy składania przez płatników PIT deklaracji, informacji oraz rocznego obliczenia podatku za 2014 r.

1. Forma złożenia formularza podatkowego

Płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczania i pobierania podatku, a następnie wpłacania go w stosownym terminie na rachunek właściwego urzędu skarbowego (art. 8 Ordynacji podatkowej). Do tych obowiązków dochodzą też inne polegające na sporządzaniu po zakończeniu roku deklaracji oraz informacji podatkowych.

Ustawą z dnia 26 września 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1563) wprowadzono obowiązek przesyłania do urzędu skarbowego:

deklaracji PIT-4R i PIT-8AR,
informacji PIT-11, PIT-R, IFT-1/IFT-1R, IFT-3/IFT-3R i PIT-8C,
rocznego obliczenia podatku PIT-40

za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

Wymienione formularze podatkowe dostępne
są w serwisie www.druki.gofin.pl
w zakładce Podatki dochodowe

Wyjątkowo płatnicy, o których mowa w art. 35 ust. 10, art. 37 ust. 1, art. 39 ust. 1 i 2, art. 42 ust. 2 i art. 42e ust. 6 updof lub podmioty wymienione w art. 39 ust. 3 i 4 oraz w art. 42a updof, mogą składać wymienione formularze (oprócz IFT-3/IFT-3R) w formie dokumentu pisemnego, ale tylko w przypadku gdy są obowiązani sporządzić informacje (PIT-11, PIT-R, IFT-1/IFT-1R, PIT-8C) lub roczne obliczenie podatku za dany rok (PIT-40) dla nie więcej niż pięciu podatników. Takiego wyjątku nie stosuje się do biur rachunkowych, które w imieniu i na rzecz wymienionych płatników lub podmiotów składają deklaracje, informacje lub roczne obliczenie podatku. Biura rachunkowe mają obowiązek składać wymienione dokumenty podatkowe wyłącznie drogą elektroniczną.

Ponadto płatnicy oraz podmioty, którzy wybrali składanie informacji PIT-11, PIT-R, IFT-1R, PIT-8C oraz rocznego obliczenia podatku (PIT-40) w formie dokumentu pisemnego, mają krótszy termin na ich sporządzenie po zakończeniu roku podatkowego i przekazanie do urzędu skarbowego. Obowiązani są je złożyć do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym. Natomiast w przypadku wymienionych dokumentów przekazywanych elektronicznie obowiązuje termin dotychczasowy, tj. do końca lutego roku następującego po roku podatkowym.

Nowe zasady dotyczą rozliczeń podatkowych już za 2014 r. Przy czym należy wziąć pod uwagę, że ustawowo wyznaczony termin przesyłania formularzy do końca:

stycznia roku następującego po roku podatkowym przesuwa się w 2015 r. na poniedziałek 2 lutego 2015 r., gdyż 31 stycznia 2015 r. przypada w sobotę,
lutego roku następującego po roku podatkowym przesuwa się w 2015 r. na poniedziałek 2 marca 2015 r., gdyż 28 lutego 2015 r. przypada w sobotę.

**Terminy przesyłania do urzędu skarbowego formularzy za 2014 r.**
Rodzaj formularza	Drogą elektroniczną	W formie dokumentu pisemnego
Rodzaj formularza	w terminie do
PIT-4R	2 lutego 2015 r.	2 lutego 2015 r.
PIT-8AR	2 lutego 2015 r.	2 lutego 2015 r.
PIT-11	2 marca 2015 r.	2 lutego 2015 r.
PIT-R	2 marca 2015 r.	2 lutego 2015 r.
PIT-8C	2 marca 2015 r.	2 lutego 2015 r.
PIT-40	2 marca 2015 r.	2 lutego 2015 r.
IFT-1R	2 marca 2015 r.	2 lutego 2015 r.
IFT-3R	2 lutego 2015 r.	formularz nie może być złożony w tej formie

Wybór składania formularzy w formie dokumentu pisemnego nie powoduje skrócenia terminu ich przekazania podatnikowi. Nadal informacje PIT-11, PIT-R, PIT-8C, IFT-1R oraz roczne obliczenie podatku (PIT-40) sporządzane po zakończeniu roku podatkowego płatnik (podmiot) przekazuje podatnikowi do końca lutego roku następującego po roku podatkowym (za 2014 r. do 2 marca 2015 r.).

2. Kto ma możliwość złożenia formularza w formie dokumentu pisemnego?

Jak wspomnieliśmy, płatnicy oraz wskazane podmioty mogą składać wymienione formularze (oprócz IFT-3/IFT-3R) w formie dokumentu pisemnego, tylko w przypadku gdy są obowiązani sporządzić informacje (PIT-11, PIT-R, IFT-1/IFT-1R, PIT-8C) lub roczne obliczenie podatku (PIT-40) dla nie więcej niż pięciu podatników. Natomiast biura rachunkowe, które działają w imieniu i na rzecz tych płatników lub podmiotów, mają obowiązek składać wymienione dokumenty podatkowe wyłącznie drogą elektroniczną.

Przykład

Przedsiębiorca (podatnik PIT) w okresie styczeń-kwiecień 2014 r. zatrudniał dwóch pracowników, a w okresie lipiec-grudzień 2014 r. trzech pracowników. Z tego tytułu obowiązany jest sporządzić imienne informacje - PIT-11 oraz roczną deklarację PIT-4R. Ponieważ liczba podatników, dla których przedsiębiorca zobowiązany jest sporządzić PIT-11 nie przekracza pięciu, wymienione formularze może przesłać do urzędu skarbowego w tradycyjnej (pisemnej) formie lub drogą elektroniczną. Jeżeli zdecyduje się na formę:

tradycyjną, to przekazania do urzędu skarbowego powinien dopełnić nie później niż do 2 lutego 2015 r. (31 stycznia 2015 r. przypada w sobotę),
elektroniczną, to PIT-11 powinien przekazać do urzędu skarbowego nie później niż do 2 marca 2015 r. (28 lutego 2015 r. przypada w sobotę), a PIT-4R do 2 lutego 2015 r. (31 stycznia 2015 r. przypada w sobotę).

Przykład

Spółka z o.o. zatrudnia pięciu pracowników, którym po zakończeniu roku powinna sporządzić PIT-11. Oprócz tej informacji powinna wystawić PIT-8AR z tytułu wypłaty w 2014 r. dywidendy czterem udziałowcom spółki, od której pobrała zryczałtowany podatek dochodowy. Ponieważ liczba podatników, dla których spółka zobowiązana jest sporządzić PIT-11, nie przekracza pięciu, wymienione formularze może przesłać do właściwego urzędu skarbowego w tradycyjnej (pisemnej) formie lub drogą elektroniczną. Jeżeli zdecyduje się na formę:

pisemną, to przekazania formularzy (PIT-11 i PIT-8AR) do urzędu skarbowego powinna dopełnić nie później niż do 2 lutego 2015 r. (31 stycznia 2015 r. przypada w sobotę),
elektroniczną, to PIT-11 powinna przekazać do urzędu skarbowego nie później niż do 2 marca 2015 r. (28 lutego 2015 r. przypada w sobotę), a PIT-8AR do 2 lutego 2015 r. (31 stycznia 2015 r. przypada w sobotę).

Przykład

Przedsiębiorca w okresie styczeń-maj 2014 r. zatrudniał na umowę zlecenia cztery osoby, a w okresie czerwiec-sierpień 2014 r. dwie osoby. Z tego tytułu jest obowiązany sporządzić imienne informacje PIT-11 dla sześciu podatników oraz deklarację PIT-4R. Podatnik obowiązany jest przekazać te formularze do urzędu skarbowego wyłącznie drogą elektroniczną. PIT-11 obowiązany jest przekazać nie później niż do 2 marca 2015 r. (28 lutego 2015 r. przypada w sobotę), a PIT-4R do 2 lutego 2015 r. (31 stycznia 2015 r. przypada w sobotę).

Przykład

Zakładamy, że trzech pracowników złoży w zakładzie pracy oświadczenie na formularzu PIT-12 nakładające na płatnika obowiązek rocznego obliczenia podatku za 2014 r. dla tych pracowników na formularzu PIT-40. Pozostałych 10 pracowników rozliczy się samodzielnie na podstawie informacji PIT-11. Oba formularze pracodawca powinien złożyć w urzędzie skarbowym w formie elektronicznej, nie później niż do 2 marca 2015 r. (28 lutego 2015 r. przypada w sobotę), a deklarację PIT-4R do 2 lutego 2015 r. (31 stycznia 2015 r. przypada w sobotę).