Optymalizacja podatkowa związana z oszczędzaniem na IKZE w 2018 r.

Gromadzenie środków pieniężnych na indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) to rozwiązanie pozwalające na optymalizację obciążeń z tytułu podatku dochodowego. Mogą z niego korzystać osoby fizyczne uzyskujące dochody/przychody opodatkowane:

według skali podatkowej,
19% podatkiem liniowym oraz
ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Optymalizacja polega na możliwości odliczenia od dochodu/przychodu wykazanego w zeznaniu podatkowym (PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28), dokonanych przez podatnika w roku podatkowym wpłat na jego rachunek prowadzony w ramach IKZE przez:

bank,
zakład ubezpieczeń,
fundusz inwestycyjny,
dobrowolny fundusz emerytalny lub
podmiot prowadzący działalność maklerską.

Wysokość rocznych wpłat jest limitowana. Jest ona ustalana corocznie na podstawie przepisów ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego (Dz. U. z 2016 r. poz. 1776).

Zgodnie z treścią obwieszczenia Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 26 października 2017 r. w sprawie wysokości kwoty wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego w roku 2018 (Mon. Pol. poz. 995), osoby, które gromadzą oszczędności na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego, w 2018 r. mogą dokonywać na to konto wpłat do wysokości 5.331,60 zł.

Wpłaty do tej kwoty można odliczyć od dochodu/przychodu za 2018 r. na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 2b i art. 30c ust. 2 updof oraz art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2017 r. poz. 2157 ze zm.).

Zwróć uwagę!

Limit odliczenia z tytułu wpłat na IKZE w 2018 r. wynosi 5.331,60 zł. Odliczenia z tego tytułu dokonuje się w zeznaniu podatkowym.

Kwota "korzyści" jaką może przynieść gromadzenie oszczędności na IKZE, zależy od wysokości dokonanych wpłat oraz formy opodatkowania dochodów/przychodów podatnika.

Przykład

Podatnik w 2017 r. zawarł umowę o prowadzenie IKZE. W 2018 r. zamierza dokonać wpłaty na to konto w maksymalnej dopuszczalnej wysokości, tj. w kwocie 5.331,60 zł. Odliczy ją od dochodów uzyskanych z prowadzonej działalności gospodarczej. Zakładamy, że dochód ten za 2018 r. wyniesie 140.000 zł.

Przypadek I - podatnik stosuje opodatkowanie według skali podatkowej

W tym przypadku odliczenie wpłat na IKZE pozwoli zaoszczędzić na podatku 1.706,24 zł. Tyle wynosi różnica między podatkiem obliczonym od dochodu bez pomniejszenia (a) i po pomniejszeniu (b) o wpłaty na IKZE, co wynika z wyliczenia:

a) 15.395,04 zł + [(140.000 zł - 85.528 zł) x 32%] = 32.826,08 zł,

b) 140.000 zł - 5.331,60 zł = 134.668,40 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych 134.668 zł,

15.395,04 zł + [(134.668 zł - 85.528 zł) x 32%] = 31.119,84 zł.

Przypadek II - podatnik stosuje opodatkowanie podatkiem liniowym

W tym przypadku odliczenie wpłat na IKZE pozwoli zaoszczędzić na podatku 1.013,08 zł. Tyle wynosi różnica między podatkiem obliczonym od dochodu bez pomniejszenia (a) i po pomniejszeniu (b) o wpłaty na IKZE, co pokazuje wyliczenie:

a) 140.000 zł x 19% = 26.600 zł,

b) 140.000 zł - 5.331,60 zł = 134.668,40 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych 134.668 zł,

134.668 zł x 19% = 25.586,92 zł.