Ograniczenie poboru zaliczki na podatek

Zbliża się koniec roku i jednocześnie jubileusz naszej firmy. Z tej okazji pracowników, którzy szczególnie wyróżniają się w pracy, zamierzamy uhonorować nagrodami rzeczowymi, których zakup sfinansujemy ze środków obrotowych. Nie wiemy jednak, jak rozwiązać problem poboru zaliczki na podatek naliczonej od wartości danej nagrody. Jeśli potrącimy tę zaliczkę z wynagrodzenia pracownika, zostanie ono znacznie uszczuplone. Czy naliczoną zaliczkę za miesiąc, w którym pracownik oprócz wynagrodzenia uzyska także świadczenie niepieniężne, możemy pobrać w ratach?

Tak. W sytuacji, o której mowa w pytaniu należną zaliczkę na podatek za miesiąc, w którym pracownik oprócz wynagrodzenia uzyska także świadczenie niepieniężne, płatnik ma prawo pobrać w ratach. Czynność ta polega na pobraniu przez płatnika zaliczki należnej za dany miesiąc tylko w pewnej części. Pozostałą jej część płatnik powinien potrącić z wynagrodzenia pracownika w następnych miesiącach, ale tylko uzyskanego w obrębie danego roku podatkowego. Takie rozwiązanie nie przynosi jednak spodziewanych korzyści, gdy pracownik otrzyma świadczenie niepieniężne pod koniec roku.

Stosownie do art. 32 ust. 2 updof, jeżeli świadczenia w naturze, świadczenia ponoszone za podatnika lub inne nieodpłatne świadczenia przysługują podatnikowi za okres dłuższy niż miesiąc, wówczas przy obliczaniu zaliczek za poszczególne miesiące wartość tych świadczeń przyjmuje się w wysokości przypadającej za jeden miesiąc. Jeżeli nie jest możliwe określenie, jaka część tych świadczeń przypada na jeden miesiąc, a doliczenie całej wartości w miesiącu ich uzyskania spowodowałoby niewspółmiernie wysoką zaliczkę w stosunku do wypłaty pieniężnej, zakład pracy, na wniosek podatnika, ograniczy pobór zaliczki za dany miesiąc, a pozostałą część zaliczki pobierze w następnych miesiącach roku podatkowego. Ustawodawca nie określił, w ciągu ilu miesięcy ma się zakończyć pobór tej zaliczki. Zobligował jednak płatnika, by to nastąpiło w danym roku podatkowym. Rozliczenie należnej zaliczki nie może więc "przejść" na następny rok.

Odnosząc te wyjaśnienia do stanu faktycznego zawartego w pytaniu, należy zauważyć, że w przypadku wydania nagrody pracownikowi w tym roku, niewiele on zyska. Jeżeli nagrodę tę otrzyma w listopadzie, to zaliczkę na podatek należną za ten miesiąc płatnik może rozłożyć tylko na dwie raty, a jeżeli otrzyma ją w grudniu, to pobór zaliczki w ratach nie będzie możliwy. Najkorzystniejszym w takiej sytuacji rozwiązaniem jest wydanie pracownikowi nagrody w styczniu przyszłego roku. Wówczas bowiem pobór rozłożonej na raty zaliczki może odbywać się nawet przez 12 miesięcy.

Zwróć uwagę!

Zaliczki na podatek, których pobór został ograniczony na podstawie art. 32 ust. 2 updof oraz zaliczki, które przypadały do pobrania w związku z ograniczeniem ich poboru w poprzednich miesiącach, należy wykazać w deklaracji PIT-4R, w części C odpowiednio w wierszach 4 i 5.

Uzupełniająco należy dodać, że wartość nagrody przekazanej pracownikowi podlega oskładkowaniu (art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych - Dz. U. z 2013 r. poz. 1442 ze zm. oraz art. 81 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - Dz. U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.).