Opodatkowanie dochodu ze sprzedaży składników majątku objętych po rozwodzie

W listopadzie 2006 r. nabyłem w ramach małżeńskiej wspólności majątkowej lokal mieszkalny. W maju 2008 r. nabyłem na takich samych zasadach samochód osobowy. W wyniku rozwodu i podziału majątku w marcu 2011 r. stałem się wyłącznym właścicielem tych rzeczy. Była żona otrzymała na wyłączną własność majątek o takiej samej wartości, nie zachodziła więc konieczność dokonywania dopłat. Zamierzam w 2011 r. sprzedać lokal mieszkalny oraz samochód. W jaki sposób rozliczyć się z osiągniętych dochodów? Zaznaczam, że przychodów ze zbycia lokalu nie zamierzam wydatkować na cele mieszkaniowe.

Od przychodu z tytułu odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego podatnik zobowiązany jest zapłacić zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% przychodu, rozliczając go w deklaracji PIT-23. Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia samochodu nie podlega opodatkowaniu.

Na gruncie prawa cywilnego przyznanie osobie na wyłączną własność rzeczy w drodze zniesienia współwłasności (działu spadku, podziału majątku wspólnego) jest nabyciem tych rzeczy. Na gruncie podatku dochodowego, zgodnie z orzecznictwem sądowym za datę nabycia nieruchomości, która przypadła danej osobie w wyniku podziału majątku dorobkowego małżeńskiego, należy przyjąć datę jej nabycia w czasie trwania związku małżeńskiego. Jeżeli jednak wartość otrzymanej przez byłego małżonka nieruchomości przekracza jego udział w majątku dorobkowym małżeńskim, to wówczas za datę nabycia tej nieruchomości, w części która przekracza udział byłego małżonka w majątku dorobkowym małżeńskim należy przyjąć dzień, w którym dokonano podziału tego majątku (wyrok NSA z 3 listopada 2009 r., sygn. akt II FSK 1489/08). Skoro w stanie faktycznym przedstawionym w pytaniu podatnik otrzymał w wyniku podziału majątek na wyłączą własność o wartości nieprzekraczającej udziału w majątku dorobkowym małżeńskim, przyjąć należy do celów podatkowych, że datą nabycia lokalu mieszkalnego jest listopad 2006 r., a datą nabycia samochodu maj 2008 r.

Do nieruchomości nabytych lub wybudowanych (oddanych do użytkowania) przed dniem 1 stycznia 2007 r. - stosuje się przepisy obowiązujące przed dniem 1 stycznia 2007 r. Opodatkowaniu podlega przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości, od którego należy zapłacić zryczałtowany podatek w wysokości 10% przychodu. Podatek należy wpłacić w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika. W terminie płatności podatku należy również złożyć deklarację PIT-23.

W przypadku odpłatnego zbycia samochodu uzyskany dochód z tego tytułu podlegałby opodatkowaniu, gdyby odpłatne zbycie miało miejsce przez upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. Skoro w stanie faktycznym przedstawionym w pytaniu nabycie samochodu miało miejsce w maju 2008 r., jego odpłatne zbycie w 2011 r. nie wywołuje skutków podatkowych.