podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 25 (888) z dnia 1.09.2015

Ustalenie wysokości przychodu, gdy nieruchomość została sprzedana na licytacji - wyrok NSA

Sprzedaż nieruchomości na licytacji mieści się w pojęciu "odpłatnego zbycia" nieruchomości. Jeżeli sprzedaż ta będzie dokonywana poza działalnością gospodarczą i dodatkowo nastąpi przed upływem 5 lat licząc od końca roku, w którym nieruchomość została nabyta lub wybudowana, u podatnika powstanie przychód, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PDOF.

(wyrok NSA z 1 kwietnia 2015 r., sygn. akt II FSK 1082/13)

W sprawie będącej przedmiotem ww. rozstrzygnięcia podatnik kupił nieruchomość obciążoną hipoteką. Ta sama nieruchomość została sprzedana na licytacji komorniczej za 395.000 zł. Po zaspokojeniu wszystkich wierzytelności i kosztów egzekucyjnych podatnik uzyskał kwotę ze sprzedaży ww. nieruchomości w wysokości ok. 130.000 zł i tę kwotę wykazał jako przychód podlegający opodatkowaniu PIT (sprzedaż nastąpiła poza działalnością gospodarczą i miała miejsce w ciągu 5 lat od nabycia nieruchomości - liczonych jak w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PDOF). Organ podatkowy uznał jednak, że pomimo faktycznego otrzymania w pieniądzu tylko części ceny podatnik zobowiązany był do zadeklarowania osiągniętego przychodu ze sprzedaży nieruchomości w pełnej wysokości.

Podatnik nie zgodził się z organem podatkowym i skierował sprawę do sądu, ale zarówno WSA, jak i NSA przyznały rację organowi podatkowemu. NSA wyjaśnił:

"(...) długi i ciężary obciążające sprzedawane nieruchomości nie mają wpływu na ustalenie podstawy, od której liczony jest podatek. Z tego względu nie zasługują na uwzględnienie zarzuty skarżącego, że nie osiągnął on przychodu w kwocie 395.000 zł, a jedynie w kwocie pozostałej po zaspokojeniu wierzycieli. Długi obciążające nieruchomość nie mają bowiem wpływu na ustalenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 28 ust. 2 u.p.d.o.f. (w brzmieniu obowiązującym do końca 2006 r. - przyp. red.), organ miał zatem obowiązek powstały podatek od przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f. (odpłatne zbycie nieruchomości), ustalić w formie ryczałtu w wysokości 10% uzyskanego przychodu. (...)"


Od redakcji:

Opisany wyrok dotyczył wprawdzie "starego" stanu prawego (tj. obowiązującego przy sprzedaży prywatnych nieruchomości nabytych/wybudowanych przed 1 stycznia 2007 r.), lecz sentencja w nim zawarta może być stosowana także obecnie, ale tylko w zakresie ustalania wysokości przychodu ze sprzedaży nieruchomości (a nie podstawy opodatkowania PIT). Wynika to z faktu, że od 1 stycznia 2007 r. przy sprzedaży prywatnych nieruchomości podstawą opodatkowania PIT jest - w uproszczeniu mówiąc - dochód (czyli przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania) i podlega on opodatkowaniu z zastosowaniem stawki 19%. Natomiast w stanie prawnym obowiązującym do końca 2006 r. podstawą opodatkowania takiej sprzedaży był przychód uzyskany ze sprzedaży (przychód ten podlegał opodatkowaniu w formie ryczałtu w wysokości 10%). Oczywiście zarówno w stanie prawnym obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r., jak i obecnie, obowiązywała (obowiązuje) zasada, że sprzedaż prywatnych nieruchomości (tj. dokonywana poza działalnością gospodarczą) powoduje powstanie przychodu, jeżeli sprzedaż ta ma miejsce przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości (pomijamy możliwość stosowania ustawowych zwolnień z PIT).

www.PodatekDochodowy.pl - Przychody podatkowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

grudzień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
5
6
7
8
11
12
13
14
15
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.