Gazeta Podatkowa nr 96 (1450) z dnia 30.11.2017
Moment powstania przychodu z usług szkoleniowych
W przypadku usług szkoleniowych o momencie powstania przychodu w podatku dochodowym decyduje przede wszystkim ich charakter. Potwierdza to interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14 listopada 2017 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.272.2017.3.MST.
Spółka z o.o. zajmuje się organizacją szkoleń. Obecnie ma zamiar wprowadzić w zawieranych z kursantami umowach zapisy określające sposób rozliczania należności za szkolenie. Spółka planuje w tym zakresie dokonywać rozliczeń w okresach rozliczeniowych, a także na podstawie jednorazowej zapłaty całości kwoty "z góry", przed rozpoczęciem kursu a po zawarciu umowy, lub "z dołu" - po zakończeniu kursu. W przypadku usługi rozliczanej w okresach rozliczeniowych, okres taki miałby zaczynać się pierwszego dnia miesiąca i trwać trzy miesiące kalendarzowe, przy czym pierwszy okres rozliczeniowy miałby zacząć się w dniu rozpoczęcia szkolenia i kończyć z upływem kwartału, wliczając w to miesiąc, w którym to szkolenie się rozpoczęło. W związku z wątpliwościami w zakresie ustalenia momentu powstawania przychodu ze świadczonych usług szkoleniowych w zakresie planowanego wprowadzenia takiego systemu płatności, o rozstrzygniecie tej kwestii spółka wystąpiła do organu podatkowego.
Organ podatkowy w wydanej interpretacji przywołując art. 12 ust. 3a ustawy o pdop wskazał, że regułą jest, iż przychód powstaje w dacie następujących zdarzeń: wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności. Natomiast w przypadku usługi rozliczanej w okresach rozliczeniowych ustawodawca w art. 12 ust. 3c ustawy o pdop, jako możliwe daty powstania przychodu, wskazał ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego na wystawionej fakturze. Odnosząc przywołane przepisy do sytuacji spółki organ wskazał, że w przypadku kwoty wynagrodzenia opłaconej "z góry" przychód powstanie w dniu uregulowania należności. Z kolei przy płatności "z dołu" przychód powinien powstać w dniu wykonania usługi, ponieważ jest to zdarzenie najwcześniejsze.
Natomiast w przypadku, gdy w umowie lub regulaminie zostanie określone, że usługa przeprowadzenia kursu jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, organ podatkowy potwierdził, że przychód należny powinien być określany w ostatnim dniu przyjętego przez strony okresu rozliczeniowego, zgodnie z art. 12 ust. 3c ustawy o pdop.
www.PodatekDochodowy.pl - Przychody podatkowe:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek dochodowy
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||