Przegląd Podatku Dochodowego nr 9 (609) z dnia 1.05.2024
Kiedy wartość niewykorzystanych kart przedpłaconych staje się przychodem podatkowym?
Spółka z o.o. jest właścicielem sieci sklepów handlowych. W celu zwiększenia obrotów uruchomiła w swoich sklepach sprzedaż kart przedpłaconych. Odbiorca karty zasila ją środkami pieniężnymi, które nie podlegają zwrotowi. Karta jest ważna przez 12 miesięcy. Czy w tym przypadku przychód podatkowy w wartości niewykorzystanych środków pieniężnych powstanie ostatniego dnia miesiąca, w którym upłynął termin ważności karty?
| Wartość niewykorzystanych na karcie środków pieniężnych stanowi przychód spółki w dacie utraty ważności karty, a nie ostatniego dnia miesiąca, w którym upłynął termin jej ważności. |
Generalnie za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi (albo częściowego wykonania usługi), nie później jednak niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności (art. 12 ust. 3a updop). W rezultacie to zdarzenie, które wystąpi najwcześniej, wyznacza datę powstania przychodu.
Do przychodów nie zalicza się m.in. pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych. Tak wynika z art. 12 ust. 4 pkt 1 updop, który jest przepisem szczególnym, wykluczającym uznawanie za przychód kwot faktycznie otrzymywanych przez podatnika pod warunkiem, że stanowią one zapłatę na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych. Zatem z jednej strony ustawodawca dla celów rozliczenia CIT rozpoznaje przychód z chwilą uregulowania należności (art. 12 ust. 3a updop), z drugiej jednak wskazuje, że przychodem nie jest wpłata pobrana na poczet późniejszych dostaw (art. 12 ust. 4 pkt 1 updop).
Tak więc środki pieniężne otrzymane za wydanie karty przedpłaconej nie stanowią przychodu w dacie ich otrzymania.
W opisanym przypadku zrealizowanie karty przedpłaconej (wydanie towaru) będzie skutkowało w spółce powstaniem przychodu. Z kolei, w sytuacji gdy w oznaczonym terminie klient nie zrealizuje w pełni uprawnień wynikających z tej karty, spółka będzie miała obowiązek rozpoznać przychód w dniu, w którym upłynie termin ważności karty. Na przykład jeżeli karta straci ważność 18 kwietnia 2025 r., to w tym dniu spółka powinna rozpoznać przychód podatkowy.
www.PodatekDochodowy.pl - Przychody podatkowe:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek dochodowy
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||