podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 11 (611) z dnia 1.06.2024

Wpływ odsetek od pożyczki na wartość początkową środka trwałego - interpretacja indywidualna organu podatkowego

Odsetki od pożyczki zaciągniętej w celu refinansowania wydatków inwestycyjnych naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania powinny zostać ujęte w jego wartości początkowej.

Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 15 kwietnia 2024 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.25.2024.2.JMS.

Spółka z o.o. zaciągnęła i/lub będzie zaciągać pożyczkę (pożyczki) od podmiotu powiązanego przeznaczoną na refinansowanie poniesionych wydatków inwestycyjnych. Pożyczki mogą być uruchamiane (wypłacane) jednorazowo lub w formie transz.

Refinansowanie wydatków inwestycyjnych z pożyczki może dotyczyć zarówno zakończonych projektów inwestycyjnych przyjętych do używania jako środki trwałe, jak i projektów w trakcie realizacji lub nieprzyjętych jeszcze do ewidencji środków trwałych. Do zawarcia umowy pożyczki może dojść przed poniesieniem wydatków inwestycyjnych, jednak wypłata pożyczki lub jej kolejnych transz następuje dopiero po poniesieniu wydatku inwestycyjnego, w oparciu o przedstawiony pożyczkodawcy raport zawierający zestawienie poniesionych przez spółkę wydatków inwestycyjnych ujętych w jej księgach. Raport jest podstawą do złożenia do pożyczkodawcy wniosku o wypłatę środków na refinansowanie wskazanych wydatków inwestycyjnych. Spółka otrzymuje środki z pożyczki wyłącznie w oparciu o wydatki już poniesione. Naliczenie odsetek, jak i płatność odsetek od pożyczki może następować zarówno przed, jak i po przyjęciu do używania środków trwałych powstałych w wyniku realizacji projektów inwestycyjnych. To zależy od tego, na jakim etapie jest projekt inwestycyjny, na który został poniesionych wydatek.

We wniosku o interpretację indywidualną spółka zapytała, czy w przedstawionym stanie faktycznym i zdarzeniu przyszłym odsetki od pożyczki zaciągniętej w celu refinansowania wydatków inwestycyjnych, naliczone lub zapłacone przed oddaniem do używania środków trwałych zwiększają wartość początkową środka trwałego, od której dokonywane są odpisy amortyzacyjne stanowiące koszty uzyskania przychodów? Uważała, że powinna ująć w wartości początkowej środka trwałego odsetki od pożyczki zaciągniętej w celu refinansowania wydatków inwestycyjnych, naliczone za okres od dnia udzielenia pożyczki do dnia przyjęcia środka trwałego do ewidencji środków trwałych (w tym zapłacone w tym okresie).

Organ podatkowy uznał to stanowisko za prawidłowe. Zauważył, że w analizowanej sprawie otrzymywana przez wnioskodawcę pożyczka ma jasno określone przeznaczenie, tj. refinansowanie konkretnych wydatków inwestycyjnych. Spółka nie otrzymałaby tych środków, jeżeli nie poniosłaby tych właśnie konkretnych nakładów inwestycyjnych. Powszechnie przyjmuje się, że refinansowanie to operacja pieniężna polegająca na pozyskaniu zewnętrznych źródeł finansowania w celu zastąpienia środków własnych, które zostały wydatkowane na jakiś cel. Zatem odsetki stanowiące wynagrodzenie za pozyskane w drodze pożyczki środki finansowe służą temu samemu celowi, co pierwotnie wydatkowane przez wnioskodawcę środki pieniężne, tj. wytworzeniu środka trwałego.

Powołany organ stwierdził, że z art. 16g ust. 4 updop wynika, że do kosztu wytworzenia środka trwałego, stanowiącego podstawę do ustalenia wartości początkowej i naliczania odpisów amortyzacyjnych, na zasadzie wyjątku od ogólnej reguły wyrażonej w art. 16 ust. 1 pkt 11 updop pozwalającej na zaliczanie do kosztów tylko odsetek zapłaconych (ewentualnie skapitalizowanych, o czym stanowi art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a updop), podatnik powinien zaliczyć także wartość odsetek od pożyczek naliczonych do dnia przekazania środka trwałego do używania. Warunkiem takiego zaliczenia jest przeznaczenie środków z pożyczki na wytworzenie konkretnego środka trwałego. W konsekwencji odsetki od pożyczki zaciągniętej w celu refinansowania wydatków inwestycyjnych naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania powinny zostać ujęte w wartości początkowej wytworzonego środka trwałego.

www.PodatekDochodowy.pl - Środki trwałe i wartości niematerialne:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.SrodkiTrwale.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.