Nowe limity w podatku dochodowym na 2015 r.

Niektóre z limitów kwotowych w podatku dochodowym wyrażone są w euro i przeliczane na złote według określonego przez ustawodawcę kursu. Z tego względu ich wysokość co roku ulega modyfikacjom.

Dla podatników rozważających możliwość opłacania w kolejnym roku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ważny jest średni kurs euro ogłoszony przez NBP, obowiązujący w dniu 1 października danego roku. W efekcie z tej formy opodatkowania w 2015 r. będą mogli skorzystać podatnicy, którzy w 2014 r.:

uzyskają przychody z działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 626.880 zł (150.000 euro × 4,1792 zł/euro),
uzyskają przychody z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wszystkich wspólników nie przekroczy kwoty 626.880 zł (150.000 euro × 4,1792 zł/euro).

Podatnik, który w 2014 r. prowadzi równocześnie działalność samodzielnie oraz w formie spółki, w 2015 r. będzie opłacał ryczałt od każdego rodzaju swej działalności pod warunkiem, że przychody z działalności samodzielnej, jak i przychody spółki nie przekroczą za 2014 r. kwoty 626.880 zł. Jeżeli natomiast do przekroczenia tego limitu dojdzie tylko w działalności indywidualnej, wówczas ryczałtem ewidencjonowanym mogą być opodatkowane wyłącznie przychody uzyskane w spółce, i odwrotnie.

Z kolei prawo do kwartalnego opłacania ryczałtu w 2015 r. będą mieli podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki w 2014 r. nie przekroczą kwoty 104.480 zł (tj. 25.000 euro × 4,1792 zł/euro).

Ponadto w ustawach o pdof oraz o pdop ustawodawca określił w euro zarówno limit wyznaczający status małego podatnika, jak i jednorazowej amortyzacji na dany rok podatkowy. Również ich przeliczenia na złote dokonuje się według średniego kursu euro. W tym przypadku jest to średni kurs ogłaszany przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, a zaokrąglenia tak przeliczonego limitu należy dokonywać do 1.000 zł (art. 5a pkt 20 ustawy o pdof i art. 4a pkt 10 ustawy o pdop - dotyczy małego podatnika oraz art. 22k ust. 12 ustawy o pdof i art. 16k ust. 12 ustawy o pdop - dotyczy limitu jednorazowej amortyzacji).

Wobec tego w 2015 r. małym podatnikiem będzie podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczy w 2014 r. wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro przeliczonej według średniego kursu euro z dnia 1 października 2014 r. w wysokości 4,1792 zł. Stąd w 2015 r. małym podatnikiem będzie przedsiębiorca, u którego wartość przychodów ze sprzedaży za 2014 r. nie przekroczy 5.015.000 zł. Z kolei przeliczony na złote według tego samego kursu limit jednorazowej amortyzacji, który wyznacza ustawowa kwota 50.000 euro, na 2015 r. wyniesie 209.000 zł.