Limity obowiązujące w 2025 r. w podatku dochodowym

Limity wyrażone w euro, przeliczane na złotówki po ustawowo określonym kursie tej waluty, podlegają corocznym modyfikacjom. To powoduje, że ich wysokość w każdym roku jest inna. Do przeliczania limitów wyrażonych w euro na gruncie podatku dochodowego zastosowanie znajduje średni kurs euro ogłaszany przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. W efekcie limity obowiązujące w podatku dochodowym na 2025 r. przeliczane są według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na 1 października 2024 r., wynoszącego 4,2846 zł (tabela nr 191/A/NBP/2024).

W podatku dochodowym od osób fizycznych oraz od osób prawnych limity w zakresie statusu małego podatnika oraz jednorazowej amortyzacji na dany rok podatkowy stanowiącej pomoc de minimis zostały wyrażone w euro. Po przeliczeniu ich na złote w oparciu o wskazany średni kurs euro dokonuje się ich zaokrąglenia do 1.000 zł (art. 5a pkt 20 ustawy o pdof i art. 4a pkt 10 ustawy o pdop - w odniesieniu do małego podatnika oraz art. 22k ust. 12 ustawy o pdof i art. 16k ust. 12 ustawy o pdop - w odniesieniu do limitu jednorazowej amortyzacji).

Stąd w 2025 r. status małego podatnika będzie posiadał podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczy w 2024 r. wyrażonej w złotych równowartości 2.000.000 euro przeliczonej według przywołanego wcześniej kursu. Tym samym małym podatnikiem będzie w 2025 r. przedsiębiorca, u którego wartość przychodów ze sprzedaży za 2024 r. nie przekroczy 8.569.000 zł (tj. 2.000.000 euro × 4,2846 zł/euro w zaokrągleniu do 1.000 zł).

Natomiast limit jednorazowej amortyzacji w ramach 50.000 euro, będącej pomocą de minimis, wyznaczy na 2025 r. ustalona z zastosowaniem omawianego kursu kwota 214.000 zł.

W zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych kurs euro decyduje o wysokości limitu przychodów warunkującego prawo do opodatkowania w formie tzw. ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W 2025 r. prawo to będą mieli podatnicy, którzy w 2024 r.:

osiągną przychody z działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 8.569.200 zł (2.000.000 euro × 4,2846 zł/euro),
osiągną przychody z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wszystkich wspólników nie przekroczy kwoty 8.569.200 zł (2.000.000 euro × 4,2846 zł/euro).

Z opcji regulowania ryczałtu w formie wpłat kwartalnych w 2025 r. będą natomiast mogli korzystać podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki w 2024 r. nie przekroczą kwoty 856.920 zł (tj. 200.000 euro × 4,2846 zł/euro).