Nowe zasady cyfryzacji dokumentacji księgowej w CIT

Na stronie https://www.podatki.gov.pl Ministerstwo Finansów przypomniało o nowych zasadach cyfryzacji dokumentacji księgowej w CIT. Poinformowało też o wydaniu przez Ministra Finansów rozporządzenia (omawiamy je w niniejszym numerze Przeglądu Podatku Dochodowego, w artykule pt. "Dodatkowe dane w księgach rachunkowych przekazywanych w ramach JPK_CIT") oraz opublikowaniu broszur informacyjnych.

Mianowicie, od 1 stycznia 2025 r. zaczną obowiązywać przepisy ustawy o CIT, które nakładają nowe obowiązki na niektóre podmioty. Firmy będą miały obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych. Księgi te będą przekazywane do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w formie plików elektronicznych, które muszą być zgodne z określoną strukturą logiczną.

Obowiązek rozłożony w czasie

Pierwsze struktury logiczne JPK_KR_PD przedsiębiorcy będą musieli złożyć w marcu 2026 r., czyli do upływu terminu złożenia zeznania podatkowego za 2025 r.

W pierwszej kolejności (tj. za rok podatkowy lub rok obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r.) obowiązek ten obejmie:

podatników CIT, których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim roku podatkowym (a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi - roku obrotowym) przekroczyła 50 milionów euro,
podatkowe grupy kapitałowe.

Resort poinformował, że te grupy podatników od początku 2025 r. będą musiały uwzględnić w strukturze logicznej ksiąg rachunkowych jedynie jeden element: znaczniki identyfikujące konta ksiąg. Dopiero od 1 stycznia 2026 r. będą musiały wskazywać numer identyfikacji kontrahenta, numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym.

W kolejnych latach obowiązkiem zostaną objęte kolejne grupy podmiotów, tj. za rok podatkowy lub rok obrotowy rozpoczynający się po:

31 grudnia 2025 r. - inni podatnicy CIT (spółki niebędące osobami prawnymi) zobowiązani do składania JPK_VAT,
31 grudnia 2026 r. - pozostali podatnicy CIT i spółki niebędące osobami prawnymi.

Te grupy podatników będą zobowiązane do prowadzenia ksiąg i ewidencji według nowych struktur logicznych odpowiednio od 1 stycznia 2026 r. i 1 stycznia 2027 r.

Uwzględnienie postulatów

Resort zdecydował o wyłączeniu z obowiązku przekazywania NIP dla poszczególnych zdarzeń w przypadku wskazanych w rozporządzeniu podatników, m.in. banków czy przedsiębiorców telekomunikacyjnych. Zakres dodatkowych danych nie będzie obejmował środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych wprowadzonych do ewidencji przed 1 stycznia 2025 r., z wyjątkiem daty ich wykreślenia z ewidencji.

Szerzej na ten temat piszemy, omawiając wymienione rozporządzenie.

Aktualnie opublikowane struktury logiczne ksiąg rachunkowych oparte są na obowiązujących od 2018 r. strukturach JPK_KR na żądanie i uwzględniają postulaty zgłoszone podczas konsultacji, m.in.:

podzielenie struktury logicznej na dwie odrębne (struktura - księga rachunkowa (JPK_KR_PD) i struktura - ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych),
wdrożenie funkcjonalności pozwalającej na podzielenie przez podatnika generowanej struktury logicznej JPK_KR_PD na okresy miesięczne/kwartalne/półroczne, co jest szczególnie istotne przy plikach o dużej objętości,
przeniesienie znaczników identyfikujących z poziomu dokumentu na poziom konta ksiąg rachunkowych.

Broszury informacyjne

Ministerstwo Finansów opublikowało broszury informacyjne do struktur logicznych JPK_KR_PD i JPK_ŚT_KR. Opisują one zawartość struktury logicznej księgi rachunkowej JPK_KR_PD i ewidencji środków trwałych oraz wyjaśniają treść poszczególnych elementów zawartych w strukturze logicznej. Broszury są dostępne pod adresem: https://www.gov.pl/web/kas/struktury-jpk-w-podatkach-dochodowych.