W rozliczeniu za 2020 r. ulga abolicyjna na dotychczasowych zasadach

Podatnicy PIT objęci w Polsce nieograniczonym obowiązkiem podatkowym, którzy zarabiają za granicą, by uniknąć podwójnego opodatkowania z tytułu uzyskanych dochodów, rozliczają podatek dochodowy według jednej z metod przewidzianych w art. 27 updof. Jest to metoda wyłączenia z progresją (art. 27 ust. 8 updof) albo metoda proporcjonalnego odliczenia (art. 27 ust. 9 i 9a updof).

Metoda wyłączenia z progresją polega na tym, że zwalnia się od podatku w Polsce dochód osiągnięty za granicą, jednak jego wysokość ma wpływ na ustalenie stopy procentowej, według której należy obliczyć należny podatek od dochodu osiągniętego w Polsce. Z kolei metoda proporcjonalnego odliczenia polega na tym, że osiągnięty za granicą dochód jest opodatkowany w Polsce, lecz podatnik ma możliwość od polskiego podatku odliczyć podatek zapłacony za granicą. Odliczenie to możliwe jest tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie.

W celu zniwelowania różnic w wysokości PIT wynikających z istnienia dwóch różnych metod unikania podwójnego opodatkowania, w ustawie o PIT funkcjonuje tzw. ulga abolicyjna uregulowana w art. 27g updof, której zastosowanie sprawia, że wysokość podatku sprowadzana jest do kwoty obliczonej według metody wyłączenia z progresją.

W ramach ulgi abolicyjnej uprawnieni podatnicy odliczają od podatku dochodowego kwotę stanowiącą różnicę między:

kwotą podatku obliczonego metodą proporcjonalnego odliczenia a
kwotą podatku obliczonego przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją.

Od 1 stycznia 2021 r. weszły w życie przepisy zmieniające stosowanie ulgi abolicyjnej. Zmiana ta polega na wprowadzeniu limitu odliczenia z tytułu tej ulgi, który na chwilę obecną wynosi 1.360 zł.

Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów w odpowiedzi na zapytanie poselskie nr 1488, udzielonej w piśmie z 7 grudnia 2020 r., nr DD4.054.6.2020 r., wyjaśnił, że: "Zmiany dotyczące zasad stosowania ulgi abolicyjnej wchodzą w życie 1 stycznia 2021 r. Podatnicy mają zatem prawo rozliczyć się z podatku dochodowego od dochodów uzyskanych w 2020 r. na zasadach obowiązujących w 2020 r., tj. odliczając ulgę abolicyjną w pełnej wysokości".