Wybrane problemy dotyczące opodatkowania kartą podatkową

1) Czy zawarcie umowy o współpracy, na podstawie której kartowicz może otrzymywać rabat przy zakupie wyrobów od producenta lub dostawcy, oznacza utratę prawa do karty podatkowej?

Nie, zawarcie tego rodzaju umowy nie stanowi naruszenia warunków stosowania opodatkowania kartą podatkową.

W praktyce gospodarczej zdarza się, że producenci wyrobów prowadzą różnego rodzaju akcje lojalnościowe i motywacyjne. Kontrahenci uczestniczący w takich akcjach mogą otrzymywać różnego rodzaju bonusy i premie za współpracę i realizowanie określonego poziomu sprzedaży wyrobów danego producenta. W przypadku opisanym w pytaniu takim bonusem jest prawo do zakupu wyrobów po obniżonej cenie, realizowane na podstawie umowy o współpracy. Przepisy regulujące opodatkowanie kartą podatkową nie ograniczają prawa podatników stosujących tę formę opodatkowania do zawierania tego rodzaju umów. Z tego względu należy uznać, że przystąpienie do programu motywacyjnego poprzez zawarcie umowy o współpracy z producentem (dostawcą) wyrobów sprzedawanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie narusza warunków opodatkowania kartą podatkową (por. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 26 września 2011 r., nr IBPBI/1/415-697/11/WRz).

2) Czy zatrudnienie pracownika w zastępstwie nieobecnego pracownika, spowoduje przekroczenie limitu zatrudnienia, prowadząc do naruszenia warunków stosowania karty podatkowej i utraty prawa do tej formy opodatkowania?

Nie, osoby zatrudnionej w zastępstwie nieobecnego pracownika, nie wlicza się do stanu zatrudnienia. Przy zachowaniu określonych warunków okoliczność ta nie spowoduje zatem utraty prawa do opłacania karty podatkowej.

Liczba zatrudnionych osób wpływa na wysokość stawki karty podatkowej. Z tego względu przedmiotem regulacji ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym zostały objęte również skutki nieobecności w pracy pracownika zatrudnionego na stałe. Do zagadnienia tego odnosi się art. 36 ust. 2 tej ustawy. Przepis ten stanowi, że czasowe zatrudnienie pracownika lub pełnoletniego członka rodziny w miejsce nieobecnego stałego pracownika, nie jest uważane za zwiększenie stanu zatrudnienia. Dotyczy to przypadków, gdy nieobecność pracownika trwa nieprzerwanie co najmniej dziesięć dni i jest spowodowana szczególnymi względami (np. chorobą, urlopem, powołaniem na ćwiczenia wojskowe). Warto również nadmienić, że w razie gdy podatnik nie zatrudni nikogo w miejsce nieobecnego stałego pracownika, zapłaci niższy podatek. Naczelnik urzędu skarbowego obniża bowiem w takim przypadku stawkę karty podatkowej (art. 36 ust. 3 powołanej ustawy).

3) Czy otwarcie w ramach działalności gospodarczej dwóch zakładów w różnych miejscowościach ma wpływ na wymiar karty podatkowej?

Jeżeli dla poszczególnych miejscowości obowiązują różne stawki karty podatkowej, organ podatkowy zastosuje stawkę wyższą.

Wysokość podatku w formie karty podatkowej ustala w decyzji naczelnik urzędu skarbowego. Podstawę wymiaru tego podatku stanowią dane przedstawione przez podatnika we wniosku (PIT-16) o zastosowanie tej formy opodatkowania i stawki określone w tabeli stanowiącej załącznik nr 3 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Zgodnie z regulacjami tej ustawy, jeżeli podatnicy zgłoszą prowadzenie działalności w różnych zakresach lub różnych miejscowościach, dla których przewidziano różne wysokości stawek karty podatkowej, wówczas wysokość karty podatkowej ustala się według stawki właściwej dla tego zakresu działalności i miejscowości, dla których przewidziana jest stawka najwyższa (art. 26 ust. 4).

4) Otrzymałem decyzję o odmowie zastosowania opodatkowania kartą podatkową. Czy mogę wybrać opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych?

Jeżeli podatnik otrzymał decyzję o odmowie zastosowania opodatkowania kartą podatkową, może opłacać podatek od przychodów z działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, o ile spełnia wymogi do korzystania z tej formy opodatkowania.

Karta podatkowa to najprostsza forma opodatkowania działalności gospodarczej, ale może być stosowana tylko, gdy spełnione są określone przepisami warunki. Ich oceny dokonuje organ podatkowy, rozpatrując wniosek o zastosowanie tej formy opodatkowania. Jak wynika z pytania, w przypadku podatnika, naczelnik urzędu skarbowego stwierdził brak warunków do opodatkowania działalności gospodarczej kartą podatkową. Po otrzymaniu decyzji odmownej podatnik jest obowiązany płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych albo podatek dochodowy na ogólnych zasadach (art. 30 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). Należy pamiętać, że wybór opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych będzie skuteczny, o ile podatnik spełnia warunki uprawniające do zastosowania tej formy opodatkowania określone w rozdziale 2 powołanej ustawy.