Gazeta Podatkowa nr 42 (979) z dnia 27.05.2013
Różnice kursowe powstałe po zapłacie za fakturę
Prowadzimy księgę podatkową. Wystawiliśmy fakturę dla klienta z UE na 1.000 euro. Stanowiło to ok. 4.150 zł. Klient wpłacił 1.000 euro na nasze konto złotówkowe. Bank przewalutował je, skutkiem czego otrzymaliśmy ok. 4.000 zł. Czy powstała różnica kursowa ujemna? Jeżeli tak, to jak ująć ją w księdze?
Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (art. 11a ust. 1 ustawy o pdof). Co do zasady, moment powstania przychodu jest zbieżny z datą wystawienia faktury. W takim przypadku w momencie wystawienia faktury jej wartość należało przeliczyć na złote według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego dzień jej wystawienia. Jeżeli w dowodzie podane jest wartościowe określenie operacji gospodarczej tylko w walucie obcej, podatnik jest obowiązany przeliczyć walutę obcą na złote, a wynik przeliczenia zamieścić w wolnych polach dowodu lub w załączniku do dowodu. Mówi o tym § 12 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
W momencie zapłaty faktury ustala się różnice kursowe. Ponieważ zapłata wpłynęła na rachunek złotówkowy podatnika, do ustalenia tych różnic zastosowanie będą miały art. 24c ust. 2 pkt 1 i ust. 3 pkt 1 ustawy o pdof. Przepisy te stanowią, że dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP jest niższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia. Z kolei ujemne różnice kursowe powstają w odwrotnym przypadku.
W sytuacji przedstawionej w pytaniu wartość przychodu z dnia powstania wynosiła ok. 4.150 zł (po przeliczeniu kursem średnim NBP), z kolei wartość przychodu w dniu zapłaty wyniosła ok. 4.000 zł (po przeliczeniu kursem faktycznie zastosowanym przez bank). W związku z tym powstała ujemna różnica kursowa (ok. 150 zł).
Różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody jako dodatnie różnice kursowe albo koszty uzyskania przychodów jako ujemne różnice kursowe (art. 24c ust. 1 ustawy o pdof). W księdze podatkowej ujmuje się je w kolumnie 8 "Pozostałe przychody" - gdy są dodatnie lub w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" - gdy są ujemne. Zatem w omawianym przypadku ujemną różnicę kursową podatnik powinien wpisać do kolumny 13 pod datą otrzymania zapłaty na rachunek złotówkowy.
www.PodatekDochodowy.pl - Różnice kursowe:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek dochodowy
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||