Opłaty za Internet w zeznaniu przedsiębiorcy

1) Jestem przedsiębiorcą korzystającym z opodatkowania według skali podatkowej. W miejscu zamieszkania, które jest równocześnie miejscem prowadzenia mojej działalności, wykorzystuję na potrzeby firmy oraz do celów prywatnych stałe łącze internetowe. Wydatków związanych z jego obsługą nie rozliczam w kosztach działalności gospodarczej. Czy w tej sytuacji mam prawo odliczyć je od dochodu w zeznaniu rocznym?

Wydatki poniesione w związku z użytkowaniem sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika podlegają odliczeniu od dochodu. Przepisy ustawy o pdof nie zawężają przy tym grona uprawnionych do skorzystania z ulgi tylko do osób nieprowadzących pozarolniczej działalności gospodarczej. Nie zawierają również katalogu celów, którym Internet użytkowany przez podatnika ma służyć, aby wydatki ponoszone w związku z jego użytkowaniem podlegały odliczeniu od dochodu. Z art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy o pdof wynika jedynie, że dla możliwości skorzystania z ulgi istotne jest, aby Internet był użytkowany w miejscu zamieszkania podatnika.

Wobec powyższego nie ma przeszkód, aby przedsiębiorca prowadzący działalność we własnym mieszkaniu, wykorzystujący zainstalowany w nim Internet zarówno do potrzeb prywatnych, jak i związanych z działalnością, wydatki z tego tytułu odliczył w ramach ulgi internetowej. Oczywiście pod warunkiem, że opłat z nim związanych nie zalicza do kosztów uzyskania przychodów.

2) Łącznie za korzystanie z Internetu zapłaciłem w 2009 r. 840 zł. Czy odliczeniu od dochodu podlega wartość netto poniesionych wydatków, czy też wartość brutto?

Odliczeniu od dochodu w zeznaniu rocznym podlegają wydatki poniesione z tytułu użytkowania Internetu w kwocie brutto wynikającej z faktury. Tzw. ulga internetowej jest jednak limitowana. W jej ramach odliczeniu podlegają wydatki w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Dlatego Czytelnik, mimo że poniósł w 2009 r. wydatki na Internet w kwocie 840 zł, w zeznaniu rocznym będzie mógł z tego tytułu odliczyć tylko 760 zł.

Należy przy tym pamiętać, że dla skorzystania z tej ulgi ważny jest sposób dokumentowania poniesionych na ten cel wydatków. Warunkiem uprawniającym do ich odliczenia jest posiadanie przez podatnika faktur VAT wskazujących na wysokość poniesionych wydatków (art. 26 ust. 7 pkt 1 ustawy o pdof). Oprócz tego podatnik powinien posiadać dowody zapłaty tych faktur. Sam dowód zapłaty ani też sama faktura, nie stanowią dokumentu uprawniającego do skorzystania z ulgi.

3) W 2009 r. otrzymałem 12 faktur za Internet wystawionych na moje nazwisko. Wszystkie zostały uregulowane, jednak fakturę za grudzień opłaciłem dopiero w styczniu 2010 r. Czy jej wartość mogę odliczyć w zeznaniu PIT-36 za 2009 r.?

W zeznaniu rocznym składanym za 2009 r. Czytelnik nie może uwzględnić w kwocie odliczanej ulgi internetowej wartości wynikającej z faktury za korzystanie z sieci Internet w 2009 r., jeżeli została ona zapłacona dopiero w 2010 r.

Z uregulowań ustawy o pdof wynika bowiem, że w zeznaniu za dany rok podatkowy podatnik może odliczyć od dochodu, udokumentowane fakturami VAT, wydatki na Internet poniesione w tym samym roku. Stąd w rozliczeniu za 2009 r. w ramach omawianej ulgi mogą zostać odliczone tylko wydatki na Internet użytkowany w miejscu zamieszkania poniesione w 2009 r. Natomiast wydatek z faktury, którą Czytelnik opłacił w 2010 r. będzie podlegał odliczeniu od dochodu w zeznaniu za 2010 r.