podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 1 (337) z dnia 1.01.2013

Wydatki związane z wznowieniem umowy leasingowej

Zawarłam umowę leasingową na sprzęt budowlany. W wyniku chwilowych kłopotów finansowych ze spłatą rat leasingowych otrzymałam od firmy leasingowej faktury, w których określono: opłatę manipulacyjną za wyznaczenie dodatkowego terminu płatności, opłatę z tytułu wezwania do zapłaty, koszt windykacji, opłatę za wznowienie umowy po wypowiedzeniu. Czy wymienione wydatki mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? Jeśli tak, to kiedy powinnam ująć je w podatkowej księdze przychodów i rozchodów - w dacie wystawienia faktury czy w dacie zapłaty?

Wydatki wymienione w pytaniu stanowią koszty uzyskania przychodów. Zasadniczo, podlegają one zaliczeniu do kosztów podatkowych w dacie poniesienia, tj. w dacie wystawienia dokumentu kosztowego, czyli w tym przypadku otrzymanej faktury (szczegóły w dalszej części wyjaśnienia).

Wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, poza wyłączonymi z kosztów podatkowych, stanowią koszty uzyskania przychodów (art. 22 ust. 1 updof). Z pytania wynika, że koszty związane ze wznowieniem umowy leasingowej wynikające z otrzymanej faktury mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych. Odpowiada to wspomnianej ogólnej zasadzie kwalifikowania wydatków jako kosztów podatkowych. Z kosztów uzyskania przychodów wyłączono, co prawda, kary umowne i odszkodowania, ale tylko z tytułu:

  • wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub
     
  • zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług (art. 23 ust. 1 pkt 19 updof).

Z pytania nie wynika, jaką przyjęto metodę księgowania kosztów. Jeśli zastosowanie ma metoda memoriałowa, koszty wymienione w pytaniu są kosztami pośrednimi, które księguje się w dacie poniesienia. Jeśli jednak koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, wówczas stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą. Zastosowanie tej metody jest możliwe pod warunkiem, że stale w każdym roku podatkowym podatkowa księga będzie prowadzona w sposób umożliwiający wyodrębnienie kosztów uzyskania przychodów odnoszących się tylko do tego roku podatkowego. Naszym zdaniem, w tym przypadku nie trzeba dzielić wymienionych w pytaniu wydatków w proporcji do danego roku podatkowego.

U podatników prowadzących księgę według metody kasowej nie ma podziału na koszty bezpośrednie i pośrednie. Koszty uzyskania przychodów potrąca się w roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Natomiast za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu (art. 22 ust. 6b updof). Przy czym, tak określony dzień poniesienia kosztu dotyczy wszystkich podatników prowadzących księgę, niezależnie od stosowanej metody księgowania kosztów.

Jeśli w sytuacji przedstawionej w pytaniu wystąpi obowiązek zapłacenia odsetek za zwłokę, wówczas trzeba pamiętać, że stanowią one koszty podatkowe w dacie zapłaty. Jak wynika bowiem z art. 23 ust. 1 pkt 32 updof, do kosztów podatkowych nie zalicza się naliczonych, lecz nie zapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów).

Od 1 stycznia 2013 r. może wystąpić konieczność zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę zaksięgowanych wydatków, które wynikają z nieopłaconych dokumentów kosztowych.

Jeśli podatnik zaliczy do kosztów uzyskania przychodów kwotę wynikającą z faktury lub rachunku, a w razie braku obowiązku wystawienia faktury (rachunku) - kwoty wynikającej z umowy albo innego dokumentu, i nie ureguluje tej kwoty w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, wówczas ma obowiązek zmniejszyć koszty uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tych dokumentów (nowododany art. 24d ust. 1 updof). Zmniejszenia należy dokonać w miesiącu, w którym upłynie 30 dni od daty upływu terminu płatności.

Natomiast w przypadku, gdy termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, wówczas zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z niezapłaconych dokumentów dokonuje się z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie została ona uregulowana w tym terminie.

Jeśli kwoty z faktury lub innego dokumentu kosztowego zostaną uregulowane, wówczas podatnik zwiększy pomniejszone wcześniej koszty uzyskania przychodów o kwotę dokonanego pomniejszenia.

www.PodatekDochodowy.pl - Leasing:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.LeasingFinansowy.pl » www.LeasingOperacyjny.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

listopad 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.